上交所：少数上市公司 存在六方面财务问题

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a股公司2016年度报告在审计后结束。根据上海证券交易所的信息，在审计过程中，少数公司暴露出会计处理中的六个问题，如意外交易确认的合理性值得怀疑。

截至5月底，上海证券交易所已基本完成对上海上市公司的年度报告审查。据上海证券交易所相关负责人介绍，绝大多数上市公司能够按照《企业会计准则》的要求审慎实施会计处理，向投资者报告的经营成果更加真实可靠。然而，与此同时，一些公司也暴露出会计处理上的问题，主要集中在六个方面:

第一，惊喜交易确认的合理性。一些风险公司在年底通过突击交易获利。这种异常交易并没有提高企业的可持续经营能力，甚至成为一些僵尸企业长期保护自己外壳的重要手段。审计发现，一些公司对定价的公平性、商业合理性、资金的合法性以及相关的财务处理表示怀疑。例如，如果一家行业不景气的公司将相关资产或产品高价转让给关联方或疑似关联方，交易的合理性就会受到很大质疑。

第二，减值准备的适当性。在经营下行压力下，为避免持续的业绩损失，个别公司采用“大浴法”实现未来报表的损失，这主要体现在一年的大额减值准备和下一年的收益实现报表的盈利。本次审计发现，对公司前期和后期减值准备的一致性、合理性和充分性存在疑问。如果个别公司在前一年停止生产，相关资产的减值准备在下一年计提。

三是控制并购判断的合规性。是否投资于合并后的子公司，尤其是大型子公司，对公司合并报表的财务和经营成果有很大影响。特别是近年来，新经济、新业务、新产业的发展给控制并购的判断带来了巨大的挑战。审计发现，一些公司在合并报表时没有综合考虑各种影响因素，甚至一些公司由于公司治理的原因对控制合并存在疑虑，严重影响了公司的经营。

第四，收益成本计量的准确性。收入成本的准确计量是判断公司业务发展、行业地位和竞争力的重要因素。审计发现，少数公司在收入和成本确认上不一致，甚至具有一定的随机性，影响了投资者的投资决策。例如，个别公司年报披露的季度数据显示，公司在前期第一季度、半年度报告等中期报告中的成本费用归集存在误差，影响了投资者对公司年度业绩的准确判断。

第五，确认或有负债的谨慎。公允确认和充分披露或有负债有利于投资者对公司未来风险做出准确判断。审计发现，部分公司在诉讼、担保等或有事项的损失确认和事实披露方面存在问题，如诉讼败诉时未能按照标准充分说明相关损失计提是否合理。

第六，会计分类确认的规范化。审计发现，个别公司未能按照准则要求进行分类和确认，如未能准确区分各种金融资产，影响了投资者对公司财务状况的准确判断。

上海证券交易所认为，财务会计信息的真实性是投资者做出投资决策的重要依据。现有的市场实践证明，大多数重大恶性违法案件都存在财务操纵或欺诈行为，这不仅严重损害了投资者的合法权益，也危及市场稳定发展的基础。

据悉，上海证券交易所已针对上述问题及时发出监管询证函。在一些公司的监督下，他们纠正或修改了以前的会计处理方法。在及时对违规行为采取纪律处分的基础上，上海证券交易所将要求相关监管部门进行现场检查，认真查处涉嫌重大财务欺诈的公司。