海关缴款书增值税抵扣制度应更严密

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根据现行政策规定，实际进口货物并取得海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关缴款书)的普通增值税纳税人(以下简称纳税人)可以按规定抵扣增值税税款。海关支付凭证实行“先比对后抵扣”的管理方式，纳税人只有在审核比对结果一致的情况下才能申报抵扣，杜绝了使用虚假海关支付凭证进行非法抵扣的现象。但是，随着诈骗活动的深入，发现犯罪分子利用海关缴款书扣款系统的漏洞，窃取电子信息，非法使用电子信息进行扣款，并时有欺诈和骗税行为发生，且呈上升趋势。因此，有必要分析深层次的原因，不断完善海关支付凭证扣款制度。

首先，海关支付单据的信息要求不够严格。

缺少关键信息会导致信息比较中的漏洞。海关付款文件仅使用付款人的姓名作为纳税人的身份信息，即使在申请单位编号栏中，也是根据海关的编制规则进行编码的，没有纳税人识别号的关键身份信息。目前，实际的信息比对技术采用数字信息比对，使得纳税人的身份信息和付款人的身份信息无法得到有效验证。审计比较对于基本信息数据内容来说太简单了。

第二，审计比较制度存在缺陷。

目前，税务机关和海关尚未实现海关支付信息的实时共享。根据《国家税务总局、海关总署关于实施海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关事项的通知》(国税发〔2013〕76号)，海关需要对进项电子数据进行核销后才能传送。纳税人需要获得海关付款文件，然后才能收集和上传信息进行比较。在过程造成的电子信息在途“曝光”期间，犯罪分子利用非法技术，或与中介机构串通，故意拖延海关支付单据的交付，以抢先比对和扣款，并在短期内从事虚假骗税等违法行为。

审计比较信息不足。当纳税人需要扣除海关支付凭证的信息时，他们将发起审计和比较。纳税人的海关缴款书用于不需要抵扣的项目(如生产免税货物的进口设备、小规模纳税人进口货物等)。)，海关缴款书的信息将成为“多余”信息，犯罪分子很容易以“包票”的形式实现扣款，存在很大的隐患。

重复号码的信息处理并不严格。根据《国家税务总局、海关总署关于海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法实施有关问题的通知》(国家税务总局、海关总署公告2013年第31号)，主管税务机关对海关缴款书进行审核时，应核对审核比对结果的副本，不得以信函方式向海关核销。经核实，海关缴款书息票信息与纳税人实际进口业务相符的，纳税人应在收到税务机关书面通知后的次月申报期内申报抵扣，逾期的进项税不予抵扣。从制度上看，纳税人抵扣的真实性验证明确，这无疑保障了纳税人的合法权益，但缺乏有效的追踪跟进机制。

第三，企业缺乏防范意识。

进口货物后，纳税人未能及时从代理处获得完税证明并及时上传信息进行比对，导致信息被盗的时间为空。犯罪分子利用时间差来比较非法获取的信息，并对成功“抢占”的信息实施犯罪。最近公布的新疆伊犁近5亿元增值税专用发票虚开案显示，犯罪嫌疑人自行收缴并提交了1769份海关专用缴款书，其中908份通过信息比对成功匹配抵扣，涉及税款6890多万元，用于非法抵扣和虚开犯罪。可以看出，税收征管过程中的一个小漏洞将被犯罪分子所利用。

针对海关支付凭证扣款系统存在的问题，笔者建议一是统一标识，完善信息设置。海关支付凭证电子信息被盗的主要因素之一是缺乏识别身份信息的“防火墙”。建议在海关缴款书中增加纳税人识别码信息栏，作为海关传递的关键信息，以锁定纳税人与缴款单位之间的身份对应关系，成为纳税人身份的唯一识别信息，切断信息挪用渠道。同时，增加商品名称的数字认证。

二是完善比较制度，加强风险管理。在当前纳税人发起审计比较的基础上，建立完整的海关支付信息数据库，税务机关主动发起税务风险管理，重点关注纳税人“冗余”信息是否用于异地抵扣和一般纳税人跨地区抵扣信息。对所有重复信息进行归档和追踪，查明事实，严厉打击假到假开。

第三，增强防范意识，化解涉税风险。盗窃海关缴款书信息扰乱正常的申报和扣款秩序。纳税人应及时向代理人索取海关缴款书，及时上传信息进行比对，减少信息传递时间，并及时向税务机关报告重复编号。

(作者:浙江省嘉善县国家税务局)