增值税将迎来新一轮改革 专家建议取消10%档税率

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国务院办公厅近日发布了《全国电视电话会议深化改革和政府职能转变重点任务分工》，要求财政部、国家税务总局落实扩大小微企业所得税减半优惠范围等减税、减费政策，研究进一步深化增值税改革方案。对此，专家表示，深化增值税改革需要进一步降低增值税税率，并降低税率。建议取消10%的税率。

“增值税是中国最大的税种，对企业的生产经营决策和市场经济的运行影响最大。”中国财政科学研究院副研究员史文坡在接受《证券日报》采访时表示，全面推进“营改增”试点改革，消除了商品和服务税制的不一致性以及固有的双重征税因素。但是，现行增值税制度仍不完善，需要进一步深化改革，提高税收制度的中性，为各行业和企业的发展营造统一公平的税收制度环境。

今年5月1日起，中国将制造业的增值税税率从17%下调至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务和农产品(000061、诊断库存)等商品的增值税税率从11%下调至10%，统一了小规模增值税纳税人的标准。工商企业小规模纳税人年销售标准由50万元、80万元提高到500万元，已登记为一般纳税人的企业可在一定期限内登记为小规模纳税人，使更多的企业享受较低的税率优惠。此外，装备制造业等先进制造业和R&D等现代服务业中的合格企业和电网企业将获得一定时期内未扣除的进项税的一次性退税。

石文坡提出了深化增值税改革的三个“药方”:

第一，进一步降低增值税税率，降低税率。在财政收支相对平衡的前提下，结合财政支出体制改革，可以进一步考虑适度降低增值税基本税率和取消10%的税率。一方面，有助于提高增值税的中立性和公平性，减少过高的税率导致的纳税人决策的扭曲；另一方面，它也有助于减轻商品和服务价格中包含的税收负担，减轻企业和居民的税收负担，改善消费环境。

二是进一步完善增值税抵扣链。尽快清理和规范简单征收等过渡性优惠政策，完善增值税抵扣链，避免因抵扣链中断而增加下游企业税收负担。考虑到财政收入和经济状况等因素，贷款服务将及时纳入抵扣范围，进一步扩大增值税抵扣范围，减轻纳税人负担。

第三，完善小规模纳税人管理制度。目前，我国增值税小规模纳税人的标准是增值税年销售额不超过500万元。实施这一标准将把大多数中小企业排除在增值税标准征收体系之外，这将大大降低中小企业的税负和税收成本，但不利于增值税抵扣链的完整性，因为这可能会进一步造成纳税人之间的重复征税和不公平税负。因此，应进一步完善小规模纳税人管理制度，对年应税销售额超过起征点的小规模纳税人实行按行业增值税确定征收率的办法。同时，在有效管理和控制的前提下，允许以适用于行业的标准税率向一般纳税人身份的购买者开具增值税专用发票，用于抵扣进项税额。