特朗普减税 中国企业所得税也应该下调

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《经济观察报》的杨志勇/温·特朗普上任近100天，终于正式抛出了他的税制改革提案。这个想法与竞选计划不同，但基本精神是一样的，即减税和简化税制，并希望恢复美国经济的活力，带来更快的经济增长。

所得税是美国联邦政府最重要的税收，它提供了最多的收入。减税从所得税开始，效果明显。在竞选期间，特朗普总统多次强调减税，并提出了具体的税收改革建议。

从白宫4月26日宣布的计划来看，个人所得税的削减不如竞选计划有力。虽然三级超额累进税率的制定保持不变，但税率变化很大，分别为10%、25%和35%。在竞选期间，特朗普主张所有需要缴纳所得税的美国人都应该适用仅10%、20%和25%的三级超额累进税率。目前尚不清楚税率的具体适用范围，但从税率的角度来看，减税幅度已经大大降低。即便如此，这仍然是个人所得税减免的改革。与目前10%、15%、25%、28%、33%、35%和39.6%的七级超额累进税率相比，新公布的三级累进税率有望全面减轻个人和家庭的税负。

特别是，根据新的计划，个人所得税的基本扣除额几乎翻了一番，夫妇所得税的基本扣除额将达到24 000美元。特朗普上台后，新计划可以看到妥协的选择。特朗普总统以前没有政治经验，他最熟悉的工作方式是商业模式。一旦他真正成为总统，他必须直接考虑的因素将不可避免地相应增加。

白宫宣布的计划还缩小了个人所得税的特别扣除范围，个人所得税仅限于住房抵押贷款和慈善捐赠的利息支出，儿童保育补贴除外。换句话说，个人所得税不仅降低了税率，而且扩大了税基。这必然会减轻税率下调对税收的影响。减税对税收的影响是任何国家税制改革都必须首先考虑的难题。1986年，美国的税制改革是一场减税改革，但当改革方案提出时，却一再强调改革不会带来更多的赤字。这种承诺毫无用处。尽管拉弗曲线生动地说明了降低税率将带来更多税收收入的可能性，但仍不知道税率在曲线中的位置。由于1980年代里根的税制改革，美国的赤字增加，随之而来的债务也很高。更大的减税政策将带来更大的税收减少的可能性。特朗普总统的个人所得税税率下调幅度已经变小，这也可以被视为降低税收收入下降风险的一种选择。

任何税收改革计划都需要立法机构的支持。尽管共和党控制着国会，但并非所有国会议员都能接受特朗普在竞选期间倡导的减税政策。特朗普总统倡导的新税率更接近众议院共和党议员倡导的个人所得税12%、25%和33%的三级累进税率，这将大大提高新计划获得通过的可能性。

特朗普的减税政策不仅针对个人，也针对所有公司和企业。白宫计划将企业所得税税率从35%降至15%。如果这一目标能够实现，美国税收制度的国际竞争力将会大大提高，这对美国资本的回流和国际资本的流入极为有利。目前，美国的企业所得税税率是经济合作与发展组织(经合组织)成员国中最高的。从35%到15%，税率已经大幅下降。这是一个有力的措施来处理滑行转换。面对更高的税率，一些公司将把注册地移出美国，以减轻所得税负担。因此，虽然公司的业务并没有真正移出美国，但美国的税收却下降了，这就是所谓的公司倒置问题。显然，如果税率能够降低到位，美国将成为世界上税率最低的国家之一，而且几乎没有必要逆转公司。对于任何规模的企业，从财富500强到夫妻商店到自由作家，他们只需支付15%的营业收入税。低税率不仅适用于公司，也适用于原来按照较高的个人所得税税率缴纳的营业收入。让这些个人、伙伴等。也有机会享受15%的较低税率，这可以启动美国经济的引擎，增强美国经济的活力。

对公司的减税也包括对海外利润的减税。白宫不仅对美国企业在海外留存的利润提出一次性征税，而且还提倡源头征税的原则，即未来美国企业的海外利润只需在带来利润的国家纳税，而不需要向美国政府纳税。

除了所得税，白宫的减税政策还包括遗产税。特朗普在竞选期间指出，所有家庭都不必缴纳遗产税，因为所有人都为家庭赚钱和存钱，而不是为政府。每个人在赚钱的时候都向政府交税，而政府征收遗产税就是双重征税。特朗普一直不喜欢双重征税，许多减税都是基于这个原因。2001年小布什入主白宫后，他通过了一项逐年降低遗产税的法律，2010年，他甚至一年都没有征收遗产税。这符合国际趋势。后来，奥巴马政府恢复了遗产税的征收，但遗产税收入在政府税收中的比重一直不高，纳税人的比重也很小。显然，白宫提出的取消遗产税的动议不是从遗产税低收入的角度考虑的，而是基于对遗产税重复征税的不合理认识。

如果按照这一计划实施减税，美国联邦税收制度将变得更加简单，这有利于税收遵从。税制改革的出发点是使美国更具竞争力，回报美国的海外利润，并大大减轻中产阶级的税收负担。根据白宫的假设，政府可以促进经济增长，缩小减税范围，堵塞税收制度的漏洞，使税收不会因减税而减少。据估计，联邦政府的经济增长将带来3%以上的经济增长，而国债余额与国内生产总值的比率也将下降。

特朗普的税制改革计划可以概括为减税和简化税制。减税是普遍的。所得税税率的降低不仅对中产阶级有利，对富人也有利。取消遗产税将使非常富有的人受益更多，尽管这在很大程度上是一种国际趋势。特朗普需要的是回报，即海外流失的税源。企业的海外利润被汇回中国进行一次性征税，这实际上是在保护富人。将国内公司所得税税率降低到15%以及对海外领土征税原则的建议将大大提高美国对资本的吸引力。他自己也是一个非常富有的人。如果他的政策损害了他自己的利益，这似乎不足以说服公众。

特朗普的税收改革计划已经正式提出，但即使能够实施，也需要一个过程。此外，税制改革对美国经济增长的促进程度也受到许多因素的影响。特朗普总统上任前倡导的贸易保护主义和他上任后采取的一些贸易保护主义措施似乎与全球化趋势背道而驰。然而，美国不太可能切断与世界经济的联系。

不仅不会，而且作为世界上最发达的国家，美国的一举一动都会对世界产生深远的影响。如果各种经济政策都能像特朗普总统所希望的那样带来超过3%的经济增长，那么美国的经济繁荣不仅将造福美国，也将造福整个世界。中美两国元首在胡亥庄园的会晤促进了两国互信机制的建立。美国正在改革其税收制度，中国也在改革其税收制度。在全球环境中，国际税收既有竞争又有合作。在深化中国税制改革的过程中，有必要提前为美国税制改革的可能趋势做好准备。

中国的减税和减费政策正在积极实施。然而，由于中美两国税收制度的巨大差异，税收结构主要是间接税，减税的主要任务落在间接税上。营综合改革试点要特别注意减轻企业实际税负。取消13%的低税率只是降低税率的第一步。今后，我们应该加快增值税税率的退化，进一步降低税率。中国25%的企业所得税税率与特朗普倡导的15%的企业所得税税率有很大差距。我国企业所得税税率应适当降低，同时在成本扣除方面应采取更加灵活的措施。目前，我国个人所得税占税收总额不到8%，但未来增长潜力巨大。

我国即将进行综合与分类相结合的个人所得税制度改革。目前，45%的最高边际税率适用于工资和薪金收入(更不用说与最高边际税率相对应的应税收入很低)，这与白宫此次倡导的35%的个人所得税最高边际税率相去甚远。为了吸引国际顶尖人才，中国的最高边际税率应该进一步降低。2017年第一季度，中国经济有了一个良好的开端，税收增加了14.7%，为空提供了更大的减税空间。

当然，作为一个大国，中国的税制选择必须基于其国情，但与减税政策相协调的做法不应改变。

(作者是国家经济战略研究院的研究员)

《杨志勇经济观察报》专栏作家

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