国库会计分析中存在的问题及建议

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随着国库信息化建设的不断推进，国库会计工作日趋成熟和完善。国库会计已经从兼顾安全和效率的“基础会计型”转变为提供信息参考和支持的“分析管理型”。国库会计分析以国库会计等基础信息资源为基础。通过数据的整合和分析，可以解决和弥补会计工作中存在的问题和不足，修订和完善相关工作规范和管理制度。

然而，笔者发现国库会计分析存在四大问题:

国库单一账户系统影响原始数据的完整性。目前，纳入国库会计分析系统的资金是纳入国库单一账户的财政预算资金，而账户外的财政专户资金尚未进入国库会计分析系统。在这种“国库单一账户体系”下，国库会计分析数据的收集是有限的，导致原始数据缺乏完整性。由此产生的分析报告不能从整体上反映财政资金的收支活动，不能全面分析和判断区域经济的发展状况和趋势，影响其参考价值和使用价值。

数据收集繁重且效率低下。首先，国库会计分析从资金的流动渠道、性质和对象等方面对财务流动性进行统计，增加了数据收集和整理的工作量。二是国库会计基础数据庞大且分散，应用系统不具备自动汇总国库会计分析统计表的功能，数据的收集和整理完全依赖人工。同时，为了保证数据的准确性，许多人需要检查和核实。工作的时效性差，效率低。

分析报告缺乏必要的指导，分析方法有待丰富。一是对国库会计分析缺乏统一的指导，没有形成规范的管理体系。各级国库只能在会计分析上摸索前进，导致各地国库会计分析报告在形式和内容上存在差异。二是应用分析方法停留在基础层面，缺乏必要的方法和手段对基础数据进行深度整合和挖掘，以探索数据背后隐藏的原因和规律，以及资本流动和财政政策变化与当前宏观经济和金融形势的内在联系。

基层人员管理机制不合理。首先，人员结构不合理。基层金库员工中，有熟悉业务但知识结构老化、缺乏写作能力且年龄较大的老员工，也有刚毕业参加工作、具有写作和分析能力但金库业务基础薄弱的新员工。老员工和新员工都不完全有资格进行财务会计和分析。第二，代理金库年轻员工的频繁流动影响了金库会计分析的连续性和质量。

为了有效促进国库会计分析的发展，笔者提出以下建议:

加快清理财政专户，实现真正的“国库单一账户”。为加快清理各类财政专户，将国库单一账户以外的财政资金纳入中国人民银行国库管理范围，确保所有政府收支通过国库单一账户进行核算。通过对政府财政资金的集中管理，中国人民银行国库部门可以全面统计政府的收支情况，实现国库会计分析真实、完整地反映国家财政的财务运行情况，提高国库会计分析报告的质量，为国家财政政策和货币政策的制定和实施提供有力的信息支持。

加强国库信息化建设，促进国库会计分析深入发展。加快国库系统信息化建设，根据业务发展情况开发国库会计分析系统，或在原有系统基础上开发新的信息应用模块，整合数据资源，提高数据采集、整理和统计的自动化水平，方便数据查询和检索，降低人工和时间投入成本；建立新的数据平台和信息数据库，依靠大数据技术提高国库会计分析的预测能力、决策能力和流程优化能力。

丰富国库会计分析方法，促进国库会计分析的深化和完善。国库会计分析一般采用比较分析、比率分析和结构分析等基本的常规分析方法。另外，我们可以尝试运用库存模型、随机模型等分析技术，加强基础数据的挖掘和分析，发掘基础数据背后隐藏的经济迹象和发展趋势，为政府、企业等社会职能部门提供有价值的参考信息。

加强业务培训和指导，合理控制人员流动。一是定期组织业务培训，加强对基层国库的指导，提高基层国库人员的业务知识水平和综合写作分析能力。二是提高商业银行对代理国库业务重要性的认识，加大对国库业务的支持力度。提高代理商金库员工业务考核指标的权重，提高福利待遇；帮助员工进行职业规划，提供良好的职业发展渠道。通过做好人员的教育、保留和使用，可以为国库工作，特别是国库会计分析打下良好的人事基础。