分析师：新会计准则下银行拨备将提升

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中国证券报(记者张宇)ifrs9将在8个月内推出。许多银行业分析师认为，新会计准则将增加银行拨备，但对净利润的负面影响相对有限。鉴于上市银行现有的资本补充压力，新标准的更大意义在于促进银行业进一步加强风险管理。

据悉，2008年国际金融危机后，现行会计准则下的金融工具会计问题日益突出。2014年7月，国际会计准则委员会发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》，该准则将于2018年1月1日生效。财政部参照国际财务报告准则第9号，结合我国的实际情况和需要，修订了与金融工具相关的会计准则。境内外上市企业和境外上市企业自2018年1月1日起生效，其他境内上市企业自2019年1月1日起生效。

据了解，新准则的主要修订内容包括:金融资产的分类从目前的四个分类改为三个分类，减值会计改为预计损失法。具体而言，新金融工具相关会计准则的修订内容主要包括:一是金融资产的分类从目前的四个分类改为三个分类，减少了金融资产的类别，提高了分类的客观性和相关会计处理的一致性；二是将金融资产减值的会计核算从发生损失法改为预计损失法，以便更及时、更充分地计提金融资产减值准备，揭示和防范控制金融资产的信用风险；第三，修订套期会计的相关规定，使套期会计更真实地反映企业的风险管理活动。此外，新标准在某些方面进行了调整和完善。

由于银行持有的大部分资产都是金融资产，新准则的变化将对银行产生影响。

广发证券分析师表示，在新准则下，需要计提减值损失的金融资产基数变大，引入了预期信用损失的概念，特别是非标准投资，目前的拨备普遍较低。与现行标准相比，所有这些都将导致规定的增加，但增加的幅度可能相对有限。

有三个原因。首先，新准则下的减值会计处理符合当前监管要求，即银行提取一般准备金(不少于风险资产期末余额的1.5%)以弥补未确认的可能损失，这两项要求都旨在解决银行的顺周期问题。

其次，一些商业银行已经用信用风险内部评级法取代了权重法。内部评级法与新的预期损失衡量标准非常接近，两者经过适当调整后可以衔接；最后，鉴于上市银行现有的资本补充压力，新标准的更大意义在于促进银行业进一步加强风险管理。

此外，非标准投资预计被归类为以摊余成本计量的金融资产。银行会计制度应随着金融资产分类的变化而重构。一些金融资产的结构不清楚，因此很难对其进行直接和简单的分类。例如，非标准投资需要根据基础资产进行分类。

同时，金融资产的信贷成本会上升，定价也会受到一定程度的影响。在新标准下，一些金融资产的减值准备将会增加，导致持有这些资产的银行的信贷成本相应增加。然而，在银行的资产定价中已经考虑了预期风险。新标准仅要求银行提前客观反映金融资产的信用风险，因此新标准预计对银行资产定价的影响有限。