每经记者专访如是金融研究院院长、首席经济学家管清友：对个税起征点应建立

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上周末，《个人所得税法修正案(草案)》(以下简称《草案》)结束了与社会的协商。根据中国全国人大网站，收集了超过13万条意见。在草案公布后的一个月内，各地举办了多次专家研讨会，个税改革成为社会各界的热门话题。

对于税法草案的许多改革，公众的注意力都集中在起征点和特殊扣除项目上，例如空是否提高了起征点，45%的最高边际税率是否可以调整，以及在特殊附加扣除项目中应该考虑哪些人和项目。就上述话题，国家商报记者采访了金融研究所所长兼首席经济学家关庆友。

应在门槛处建立动态调整机制

Nbd:根据现行草案，工资、薪金、劳动报酬等综合收入的基本费用扣除标准提高到5000元/月(6万元/年)。当前阈值是否提高了0/房间？你怎么判断？

关庆友:如果门槛是“一刀切”，很难全面考虑不同收入群体的情况。中国不同地区、不同行业、不同收入群体之间的收入差距很大。统一按5000元起征点是不合理的，也不符合促进公平的原则。

我个人认为，起草草案的门槛仍然很低，不利于维护中低收入人群的利益。从国际经验来看，个人税制对收入的调整主要体现在减轻中低收入群体的税收负担和维持高收入群体较高的税收负担。

此前，中国的起征点是3500元。从2011年到现在，已经过去了7年，价格、房价和收入都发生了很大的变化。因此，我认为应该建立一个动态的税收门槛调整机制。

如何建立动态调整机制？应该考虑哪些经济指标？

关庆友:中国上次的税收调整是在七年前。在此期间，价格大幅上涨，但起征点和适用税率保持在2011年的水平，这在一定程度上增加了中低收入群体的税收负担。

可以根据cpi、房价、人均收入水平、gdp、财政收入等经济指标确定动态调整方案，个人所得税的调整应该是总体减税的方向。

从发达国家的经验来看，美国每年都根据通货膨胀系数调整税收减免额，而新加坡、法国、德国等国家则每隔一两年对累进税进行微调。然而，这也导致了频繁的调整和变化，税收缺乏稳定性，这就对税收征管体系提出了很高的要求。

因此，对中国而言，起征点和自适应税率应在保持稳定和动态变化之间找到平衡，并应建立一套税收机制，在保持相对稳定的同时，根据价格变化在合理范围内做出适当调整。

特殊扣除应该向弱势群体倾斜

Nbd:这一特殊附加扣除旨在包括儿童教育、继续教育、重病医疗、住房贷款利息、住房租金和其他费用。你认为特殊附加税的改进是什么？

关庆友:就覆盖面而言，世界主要国家的减税项目将涉及许多弱势群体。例如，美国主要涵盖五类税收抵免，包括儿童、老年人和残疾人；日本主要为配偶和残疾人减税；在法国，它主要由家属扣除。

就我国而言，专项减税项目的覆盖面仍然比较窄，国际上普遍认为的对配偶、老年人、残疾人等弱势群体的负担费用减免尚未在此次改革中得到体现。

你认为如何建立一个完善的税收征管体系？

关庆友:过去，中国需要纳税的人比较少，在分类所得税制度下，工薪阶层的纳税情况比较简单，以源头扣缴为主，个人申报为辅的税收征管机制完全可以满足需要。

然而，随着特殊扣除和反避税等改革措施的深入，现行的征管体制已不能满足综合征税和特殊扣除的需要。

从其他国家的经验来看，以美国为代表的综合所得税制度，借助先进的税收征管信息系统，建立了高效的征管体系。

从流程的角度来看，美国纳税人在年初估算并申报他们的总收入，并按季度提前纳税。在年底，根据实际情况，将更多的退款和较少的补充。税前，税务机关可以通过银行和信贷两大系统提前掌握纳税人的一般收入；在税收方面，税务机关可以通过信息平台与相关部门进行交叉核对，防止偷税漏税；税后，国税局通过高额罚款、信用记录甚至刑事处罚来确保税收征管系统的权威性。

因此，对我国而言，有必要建立完善的税收征管体系，通过高效的信息共享平台获取纳税人信息，通过严厉的处罚防止偷税漏税，并围绕保护纳税人权益从税务机关内外建立一套配套制度。

它可以增加财产收入的税收

Nbd:如何调整高工资收入群体的税收一直是人们热议的话题。许多人认为45%的边际税率太高了。你有什么看法？

关庆友:中国目前的最高税率为45%，与德国、日本、法国等高税收、高福利国家大致相当，高于美国的37%和新加坡的22%。

不管税率是高还是低，对最富有的人征收高税率是可以理解的。但问题是，这只是劳动收入，而不是财产收入。换句话说，把高工资和高收入混为一谈是不合理的。

高薪工人不是最富有的人，但他们支付最高的税。拥有大量财产收入的最富有的人不必缴纳这么多税。例如，买卖股票不需要缴纳资本利得税。事实上，富人有许多避税手段，这进一步加大了收入差距。

在这种情况下，有必要防止税收的主要对象变成以工资为主要收入的高收入群体。因此，建议适当降低与高工资相对应的几个税率，以充分发挥高税率的作用，激活最具创造力的高薪人才群体。

Nbd:目前，关于劳动收入的税收负担是否过高有很多讨论。个人所得税中营业收入的最高边际税率为35%，股息收入也适用20%的比例税率，低于综合收入的最高边际税率。你的意见是什么？

关庆友:目前，个人所得税过于注重劳动收入，而忽略了财产收入。过去，劳动收入是主要的税收制度，但现在劳动收入的比重越来越低，财产性收入越来越高，因此税收制度应该进行适当的调整。

一方面，目前有许多财产性收入不征收资本利得税，如股票交易；另一方面，在许多情况下，资本利得税只采用20%的比例税率，如证券投资收入、股息等。，但与高达45%的个人所得税相比，它有明显的优势。

从美国、日本等其他国家的经验来看，大部分财产性收入和劳动收入都被视为个人总收入，统一征税，并适用累进税率。与此同时，对长期资本收益给予了巨大的税收激励。

因此，鉴于我国个税比重较低以及国外的发展经验，个税制度应更加注重调节居民收入，防止收入差距过大。我们应该考虑扩大综合征税的范围，包括将财产性收入纳入统一征税的范围，并对长期资本收益给予税收优惠，以鼓励居民投资。

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