大规模减税提速税改 房地产税或明年立法

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2018年，房地产税收立法工作正在加快。9月7日，第十三届全国人民代表大会常务委员会公布了立法计划。其中，房地产税法被写入立法计划，属于第一类项目，即“条件成熟并在任期内提请审议的法律草案”。黄智龙预测，房地产税可能会纳入明年的立法，并有可能在2020年左右实施。

今年以来，税制改革进一步加快，呈现多税种齐头并进的趋势，体现出鲜明的减税取向。2018年的减税和减费规模预计将超过1.3万亿元。专家表示，明年实施新一轮更大规模的减税和减费将提高直接税的比重。

增值税改革红利加速释放

3月28日，国务院常务会议提出进一步深化增值税改革，决定从5月1日起将17%和11%的增值税税率分别下调至16%和10%，统一小规模增值税纳税人的标准，并一次性退还特定行业纳税人的税额。

苏宁金融研究所宏观经济研究中心主任黄智龙告诉《证券日报》记者，增值税作为中国最大的税种，其税率的全面下调表明了中国减税的决心，也是此前“营改增”全面完成后首次大幅下调税率。

根据财政部的数据，增值税的增长率呈放缓趋势。前11个月，国内增值税同比增长9.4%，其中11月份国内增值税同比下降1.2%。

根据国家税务总局的最新减税数据，截至今年10月，深化增值税改革的三项措施共减税2980亿元。其中，制造业的减税规模排名第一。5月至10月，制造业累计减税户246万户，实现净减税714.5亿元，占税率下调带来的减税总额的39.8%。

“今年增值税改革目标基本完成，在稳定经济、促进发展方面取得显著成效。”中国财政预算执行委员会副主任张逸群向《证券日报》表示，增值税改革减轻了企业税费压力，刺激了企业扩大技术研发、新产品投资和内生发展动力的愿望，促进了企业提高产品技术含量和核心竞争力，促进了企业加快转型发展和经济结构调整优化。

张逸群表示，未来增值税改革的重点是将三个增值税税率合二为一，总体税率将继续适当下调。一方面，目标是继续减轻税收负担，另一方面，是突出结构调整，加快发展具有技术研发创新能力的高端制造业。

黄智龙还认为，未来增值税税率将进一步下调，并将三个税率合并为两个文件，以简化税制；更关键的是，基于交通运输等行业的投入难以扣除的实际情况，特别是“营改增”后中小企业纳税人的税负非但没有下降反而上升的现象，我们可以考虑在一定程度上给予税收减免，使整体税负只会下降而不会增加。

环境税有助于绿色转型

自2018年1月1日正式实施以来，环境保护税作为中国首个以环境保护为目标的税种，已经充分发挥了其作为绿色税收体系的作用。

"许多公司试图利用新的环境保护技术来减少环境保护支出."赛赛(上海)生物科技有限公司运营副总裁宋建华告诉《证券日报》记者:“世界著名的啤酒制造公司安海斯-布希英博和制糖公司星光糖业引进了我们的新环保技术，将酿造啤酒和糖。制造全生命周期的营养副产品得到回收利用，变废为宝，同时帮助企业降低30%的污水处理费用，实现废水的清洁排放。”

宋建华表示，赛赛废水处理的理念是基于最大限度地回收碳、氮、磷和微量元素，特别是污水中氮、磷达标的问题。据安海斯-布希英博泰州工厂负责人介绍，自引进竞争技术以来，单安海斯-布希英博工厂每年的污泥处理成本就节约了60多万元，不再受以往污泥处理困难的困扰。

与此同时，资源税法草案将很快得到审议。自2017年12月以来，全国9个省开展了扩大水资源税费改革试点，在促进水资源保护和节约利用方面取得了明显成效。

税收改革惠及中低收入家庭

个人所得税改革进入了一个新阶段。从今年10月1日起，工资收入的起征点将从每月3500元提高到5000元，低税率的纳税距离将扩大；从明年起，将增加6项特别扣除，分别用于子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、房租和赡养老人。

“这一轮税制改革，一方面提高了个税起征点，从而大大减轻了个人税负；另一方面，更关键的是增加对养老和教育的特别扣除，减税将基本上等于提高门槛。综合税收政策也将更符合家庭部门支出和税收负担的实际情况，也符合国际惯例。”黄智龙说。

财政部的数据显示，个人所得税的增长速度放缓。10月份，个人所得税同比增长7%，增速较9月份下降13.8个百分点；11月份个人所得税同比下降17.3%。

根据国家税务总局的最新减税数据，在实施的第一个月，全国个人所得税减少了316亿元，6000多万纳税人在税制改革前不再缴纳工资和薪金的个人所得税。

张逸群表示，这一轮税制改革一方面体现了单个家庭税收负担的整体减轻，特别是中低收入家庭的减税效果最为明显，有利于增加居民收入和扩大家庭消费，对中国经济增长有显著的促进作用；另一方面，它体现了税收的公平和公正，不仅减轻了家庭的经济负担，增加了他们的收入，而且通过教育、医疗、住房和养老等特殊扣除，改变了整个社会的生活方式、生活质量和价值取向，弘扬了中国优秀的传统文化。

房产税已经加速征收

2018年，房地产税收立法工作正在加快。9月7日，第十三届全国人民代表大会常务委员会公布了立法计划。其中，房地产税法被写入立法计划，属于第一类项目，即“条件成熟并在任期内提请审议的法律草案”。

黄智龙预测，房地产税可能会纳入明年的立法，并有可能在2020年左右实施。

张逸群指出，房产税立法的步伐不会停滞，但房产税在中国的复杂性和影响力仍是中国经济的重要支柱，仍有许多细节需要不断总结和完善，以确保未来的房产税法一旦提交全国人大审议就能顺利通过并有效实施。

然而，张逸群认为，从中国当前宏观经济形势和国际复杂环境的分析来看，房产税的重点任务仍处于立法准备阶段，各地的房地产调控主要依靠行政手段。人们对房产税的心理准备还不够成熟，短期内经济没有能力承担房产税。即使在短期内实施，它也不会成为地方税收和财政收入的主要来源。房产税的立法正在不断完善之中。

明年减税和减费会很大

目前，中国正在研究和启动新一轮大规模、大幅度、包容性的减税和减免税措施。12月14日，国家统计局新闻发言人毛胜勇表示，为了更好地应对国内外环境变化，更好地促进实体经济发展，减轻实体经济税费负担，使企业轻装上阵，明年应加大减税、减费力度。现在，按照中央的要求，有关部门正在如火如荼地加快研究。

张逸群表示，明年的减税重点应放在增值税和所得税上。增值税主要是完成三级和二级税率改革，简化税制，降低税率，减轻税收负担，节约成本，逐步降低间接税在我国总税收中的比重。企业所得税的重点是对高新技术企业、高端设备制造、生物医药、新能源和新材料以及具有科技能力的小微企业减税，并继续完善对R&D投资的税收减免政策。

张逸群说，个人所得税改革一方面是为了确保六项特别附加扣除政策的顺利实施，另一方面是为了继续完善科技成果转让收入的税收优惠政策，促进科研成果转化，增强科研人员的劳动准入，真正体现以经济手段尊重知识产权和科研人员。同时，要清理并逐步降低各种名目的税收附加，使税收更加清晰，使税收效果更直接地影响经济发展和社会文明进步。

黄智龙说，降低间接税比重和提高直接税比重是改革的总方向。企业和个人的资本利得税将是新税的方向。此外，针对家庭部门的房地产税和遗产税也将成为新直接税的主要税种。

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