个税专项附加扣除海外镜鉴:兼顾公平和效率

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根据将于2019年1月1日正式实施的《个人所得税特别附加扣除暂行办法》，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或房租、赡养老人等费用可从个人所得税应纳税额中扣除。

从国外来看，其他国家特殊减税的经验和做法可以借鉴。

“个性化”减税有利于社会公平

与直接降低税率或提高起征点不同，特殊减税的“个性化”减税方法可以充分考虑不同家庭的不同需求，有效照顾弱势群体，有利于税收制度的公平，也有助于刺激消费潜力。

在日本，除了所有纳税人都可以享受的380，000日元(约3，423美元)的基本扣除额之外，还有各种各样的税收扣除，包括十多个项目，如抚养扣除、配偶扣除、鳏夫扣除、残疾扣除、医疗费用扣除和社会保障扣除。

在英国，家庭生活费用也可以从纳税中扣除，而且有很多具体的扣除项目，充分考虑了不同人群的家庭负担、婚姻状况、健康水平和工作强度，从而体现了税收制度的公平性和补偿性。例如，在抚养扣除方面，有必要综合考虑纳税人的收入水平、工作时间、育儿费用以及孩子是否残疾。

及时微调以提高政策效力

对于特殊减税，不同家庭有不同的需求，同时减税效果也受到征管配套条件的限制，难以一步到位。因此，空酒店的客房不断改进和调整。

在发达国家，根据社会需求微调扣除额是很常见的。例如，为了减轻未婚母亲的贫困，日本政府自2018年6月起允许她们享受仅适用于离婚和丧偶者的减税。

在英国，减税标准每年根据物价变化进行调整，以实现扣除家庭生活费用的“指数化”。实践证明，多年来，“指数化”调整能有效避免通货膨胀导致的家庭税负增加问题。

英国彼得森律师事务所合伙人刘鹏对新华社表示，国内税收减免政策实施后，今后应密切关注通货膨胀和储蓄率等指标，及时调整，以提高政策的有效性。

加强减税与宏观政策的联系

由于减税直接影响居民收入，居民收入与消费直接相关，西方国家通常根据宏观经济形势调整减税，在经济低迷时增加减税以刺激消费，在经济过热时收紧一些减税以避免过热。

例如，西方国家通常在纳税时扣除抵押贷款利息，但扣除额将根据宏观经济和行业情况进行调整。在日本，有一个住宅贷款扣除。当经济形势不好，住宅销售疲软时，日本政府将提高最大扣除额，给予购房者更大的税收优惠，从而促进住宅销售，拉动经济。

收集和管理渠道的多样化和高科技化

个人扣税涉及到每一个纳税人，这显然会给税务部门带来巨大的新工作量。除了大规模的企业税务培训，中国国家税务总局开发的税务应用软件也已推出。从国外的经验来看，通过企业资助和高科技手段来实施减税确实是有效的。

从日本的经验来看，企业代扣所得税和为员工完成扣税手续实际上是企业为政府税务部门所做工作的一部分，有效降低了扣税的实施成本，有效避免了集中申报的混乱。在日本，工人阶级缴纳的所得税被称为“源头征收”。这种成熟有序的企业纳税申报和支付系统大大降低了政府的税收征管成本。

新加坡国内税收署只有1900多名员工，因此它必须依靠信息技术来处理大量的税务数据。新加坡龙岛研究院院长许振义告诉新华社，新加坡国税局通过建立电子报税服务网站和开通智能手机报税服务，实现了报税流程的自动化，大大提高了工作效率，降低了扣税实施成本。

国税教育与诚信培养

在国外，关于特别减税存在争议。例如，一些经济学家认为特别扣除是昂贵和耗时的，所以它不如直接降低税率有效。然而，一些经济学家认为，特殊减税是对全民进行的一次重要的税收启蒙教育，具有长远意义。

在美国，所有拥有社会保障卡号码的公民、合法居民和临时居民都必须在每年1月初至4月15日向国税局提交纳税申报单，这也被称为“国家申报制度”。这个系统已经实施多年了。因此，所有美国人都有高税收知识和经验。

鉴于低知识水平的纳税人容易错过减税优惠的问题，新加坡的做法是向每位纳税人邮寄详细的纳税说明，并通过政府咨询电话帮助那些不擅长通过互联网和媒体获取信息的人。新加坡媒体每年都会在纳税申报期前做大量报道，向纳税人详细解释政策。

特殊的减税材料数量巨大，政府机构往往很难一一核实，所以诚信非常重要。许振义表示，新加波的个人扣除项目等信息是基于纳税人的真实申报，不会在处理流程中逐一核实。不过，一旦纳税人其后被发现隐瞒、遗漏或虚报行为，便会被法庭以刑事罪名检控。(据新华社报道)

编辑朱昱